以前年度亏损，本季度盈利可以弥补以前年度亏损，盈利额小于以前年度可弥补亏损数额，不计提所得税；盈利额大于以前年度可弥补亏损数额，按差额计提所得税。同时可弥补亏损数额，应以所得税汇算清缴数据为准。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
企业所得税一般按月（季）预缴，年终汇算清缴。征收方式有两种，即查账征收和核定征收，两种征收方式的税率都是25%，具体情况如下：
1、查帐征收主要指财务制度健全，能准确计算收入、核算成本、费用和利润，能按照规定申报缴纳税款。企业所得税，按照应纳税所得额，依照25%的税率计算缴纳，即应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率；
2、核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收。定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。
企业所得税的征收范围具体如下：
1、国有企业；
2、集体企业；
3、私营企业；
4、联营企业；
5、股份制企业；
6、有生产经营所得和其他所得的其他组织。
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得转让财产所得股息红利所得利息所得租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
上年度亏损，今年第一季度盈利可以弥补以前年度亏损，盈利额小于以前年度可弥补亏损数额，不计提所得税；盈利额大于以前年度可弥补亏损数额，按差额计提所得税。
同时，可弥补亏损数额，应以所得税汇算清缴数据为准。
扩展资料
《中华人民共和国企业所得税法》第十八条：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十条：企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
企业发生亏损的情况下，之后年度可以进行弥补。对于上一年度企业所得税亏损的账务处理，作为会计人员，你知道如何怎么做吗?接下来深空网小编就在这里和大家详细聊聊上一年度企业所得税亏损的账务处理。
上一年度企业所得税亏损的账务处理
首先，我们通过一个例子来引入：
假设2017年企业年报表未上传，那么季报表中弥补亏损栏次将会自动带出为零的数据。所以企业可以先把2017年度年报表上传，接着对2024年第一季度的企业所得税进行预缴申报，最终对亏损进行正确弥补。假设企业在季报之前，对于2017年度汇算清缴的完成的确遇到困难，那么一季度的时候，亏损方面可以先不弥补，待二季度季报的时候，再进行相应的调整即可。
接下来再看到《企业所得税法实施条例》相关规定，由此可得：
1、企业所得税亏损，可以在之后的会计年度进行弥补，注意弥补年限不得超过5年。
2、亏损，指的是用收入总额对各项税收进行扣除后，其金额小于零。
3、对于发生在纳税年度的亏损，可以向之后的会计年度进行结转。结转年限为五年之内。
最后，我们看到对于企业所得税以前年度亏损，怎么做账务处理?
1、弥补后若有剩余利润，那么属于应税所得，则企业所得税需要计提，应交的企业所得税应当按照税率进行计算。
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税
2、弥补以前年度亏损,也就说明不用交所得税，则不需要进行计提。
亏损企业缴纳所得税的会计分录怎么做?
借：递延所得税资产 25
贷：所得税费用 25
借：所得税费用 25
贷：本年利润 25
具体分析：
《税法》原理：发生亏损，那么本年应交所得税为零，其亏损额可以在5年内进行弥补。
《财管》原理：亏损可以进行抵税，亏损xxx万，就抵税25%，实际亏损xx万。
《会计》原理：应交税费—应交所得税=0，所得税费用、递延所得税资产有有发生额。
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