购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表中损耗数量怎么计算

农产品核定扣除增值税进项税额计算表是什么？

农产品核定扣除增值税进项税额计算表是为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，经国务院批准，对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法。
农产品核定扣除增值税进项税额计算表：
1、 单一使用农产品原材料生产的试点企业应转出进项税额计算方法：
（1）抵扣凭证为农产品收购发票或者销售发票的：
期初转出进项税额=（期初库存农产品金额+库存半成品、产成品耗用的农产品金额）/（1-13%）×13%(11%，10%)
库存半成品、产成品耗用的农产品金额=库存半成品、产成品金额*单耗扣除标准
（2）抵扣凭证为增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的：
期初转出进项税额=（期初库存农产品金额+库存半成品、产成品耗用的农产品金额） × 13%(11%，10%)
库存半成品、产成品耗用的农产品金额=库存半成品、产成品金额*单耗扣除标准
（3）混有前两种抵扣凭证的，按上述两类抵扣凭证开具金额（含税价）的比例分别计算。
抵扣凭证为农产品收购发票或者销售发票的，计算转出进项税额时应先将期初数还原为农产品买价，再乘以抵扣率计算转出额，所以要先除以（1-13%），注意区分尚未生产领用未加计扣除的农产品。
2、以购进农产品为原料生产货物的，核定扣除方法如下：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价（含税） ×扣除率/(1+扣除率)
当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量） ×农产品单耗数量
平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。计算公式如下：
期末平均买价=（期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量+当期购进农产品数量）
注意：计算公式中，扣除率为销售货物的适用税率；
期初平均买价指上月末平均买价（财税〔2012〕38号）
3、纳入试点的纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，应按照《核定扣除办法有关问题的公告》的规定向主管税务机关报送《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》进行备案。
（1）试点纳税人购进农产品直接销售的，核定扣除方法如下：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1-损耗率） ×农产品平均购买单价× 13%/（1+13%）
损耗率=损耗数量/购进数量
（2）试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），核定扣除方法如下：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价× 13%/（1+13%）
注意：试点纳税人销售货物，应合并计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额。

购进农产品的进项税额怎么计算

农产品增值税进项税核定扣除政策如下：以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。
2.自2013年9月1日起，各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可商同级财政部门，根据《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定，结合本省（自治区、直辖市、计划单列市）特点，选择部分行业开展核定扣除试点。
3.试点纳税人可以采用投入产出法、成本法、参照法等方法计算增值税进项税额。
农产品进项税额计算扣除的方法：
1、购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；
2、按照简易计税方法依照百分之三征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和百分之九扣除率计算进项税额；
3、取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和百分之九扣除率计算进项税额；
4、纳税人购进用于生产销售或委托受托加工百分之十三率货物的农产品，以农产品买价和百分之十扣除率计算进项税额。
进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
根据相关法律规定，准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额：
1、纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款；
2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按百分之十抵扣进项税额；
3、购进中国粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通发票金额按百分之十抵扣进项税额；
4、纳税人外购货物和销售货物所支付的运费不包括装卸费、保险费等其他杂费，按运费结算单据所列运费和基金金额按百分之七抵扣进项税额；
5、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额，按百分之十计算抵扣进项税额；
6、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和九游设备，可凭借购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。
法律依据：
《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》四农产品增值税进项税额核定方法（一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：
1、投入产出法：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。公式为：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）
当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量
对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。
平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式：
期末平均买价=（期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量+当期购进农产品数量）
《中华人民共和国税收征收管理法》
第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

农产品增值税进项税额核定扣除办法

农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法 一、为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，经国务院批准，对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人（以下称试点纳税人）购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法。 二、购进农产品抵扣增值税进项税额的试点纳税人均适用本办法。 农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）的初级农业产品。 三、试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。 四、农产品增值税进项税额核定方法 （一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进

按投入产出法计算抵扣进项税的农产品企业，购入农产品直接销售的部分要按投入产出法计算抵扣吗？

财税【2012】38号“试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1－损耗率)×农产品平均购买单价×13%/(1＋13％)(2024年4月1日后，扣除率调整为9%） 损耗率＝损耗数量/购进数量； 平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式： 期末平均买价=(期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价)/(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量) 所以，按投入产出法计算抵扣进项税的农产品生产企业，对直接销售的外购农品的进项

投入产出发核定农产品增值税进项税额怎样计算

投入产出法是这样计算的： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率） 这里的扣除率是农产品增值税进项税额扣除率 当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量 这里的单耗数量意思说，做一样货物，需要多少农产品。 那么公式综合起来就是=当期销售货物数量×农产品单耗数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率） 假设某公司货物卖出1000个，每个货物需要消耗农产品5个，农产平价格为10, 进项税额=1000*5*10*13%/（1+13%）=5752.21