针对销售方、售卡方、持卡方,会计处理分别如下:
一、销售方
(一)持卡方购买商品时
1、会计分录
借:应收帐款—预付卡
贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
2、发票开具不能开具发票
(二)与售卡方结算时
借:银行存款
贷:应收帐款—预付卡
借:销售费用
贷:应收帐款—预付卡
发票取得取得售卡方公司开具的增值税专用发票
二、乙公司(售卡方)
(一)销售购物卡时
1、会计分录
借:银行存款
贷:其他应付款—预付卡
2、发票开具开具增值税普通发票,品名填写“预付卡销售和充值”,税率填写“不征税”。
(二)与销售方结算预付卡资金时
借:其他应付款—预付卡
贷:银行存款
(三)与销售方结算手续费时
1、会计分录
借:其他应付款—预付卡
贷:其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
2、发票开具开具增值税专用发票,品名“经纪代理服务",税率6%。
三、持卡方
(一)向售卡方购卡时
1、会计分录
借:其他应收款—预付卡
贷:银行存款
2、发票取得取得开具的普通发票,品名“预付卡销售和充值”,发票税率栏“不征税”。
(二)用卡购买办商品时
1、会计分录
借:管理费用等科目
贷:其他应收款—预付款
2、发票取得不能取得增值税发票,只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。
企业收到预付卡销售发票怎么做账?
答:购卡方取得预付卡时已经获得发票并可用于在所得税前扣除成本、费用,如果持卡消费又取得发票则会造成同一项费用重复扣除。
因此53号公告明确销售方发生增值税纳税义务,但不得开具增值税发票,此项收入应当以未开票收入申报。
预付卡
预付卡是指:发卡机构以盈利为目的,通过特定载体和形式发行的,可在特定机构购买商品或服务的预付凭证。按是否记载持卡人身份信息分为记名预付卡和不记名预付卡;按信息载体不同分为磁条卡、芯片(IC)卡。
预付卡发行流程
主要由第三方发卡机构发行,它是一个新兴行业、暴利行业,发卡量动辄数亿、数十亿元,毛利率在10%以上。
预付卡发票充值时取得普票,购物时取得购物小票入账。
预付卡分为单用途卡和多用途卡。单用途卡,是指发卡企业按照国家有关规定发行的,仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。多用途卡,是指发卡机构以特定载体和形式发行的,可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值。
发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的业务凭证,是会计核算的原始依据,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。
纳税:售卡企业发售单用途卡,或者支付机构销售多用途卡,通常是购卡方支付一定资金取得等值的预付卡。售卡方虽然取得了预收资金,但未实现销售,因此这笔预收资金不计缴增值税。
然而,有些售卡方会收取一定的手续费、结算费、服务费、管理费等,这是实现了的销售收入,应当计缴增值税。适用税率应参照主营业务而定。比如,加油卡适用税率17%,餐饮卡适用税率6%,售房卡适用税率11%。如果是小规模纳税人,则适用征收率3%。
预收资金开票:售卡方向购卡方开具增值税普通发票,发票税率栏应填写“不征税”。不得开具增值税专用发票。如果误开了专用发票,则因为开具了抵扣凭证,要计缴增值税。而购卡方抵扣凭证系违规取得,不能抵扣。
《中华人民共和国发票管理办法》
第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:
(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
请点击输入图片描述(最多18字)
【导语】随着人们经济水平的不断提高,持卡消费越来越遍及,比方购物卡、餐饮卡、美容卡等,这些卡都是先付费后购买,也被称为预付卡,现在,很多企业在给员工发放福利的时候,会采取这种形式,那么公司买的预付卡如何做账呢?下面我们就来一起学习一下吧。
一、购买预付卡如何做账?
1、公司购卡时,做以下分录:
借:预付账款——预付卡
贷:银行存款
2、公司持卡消费时,做以下分录:
借:管理费用/固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)
贷:预付账款——预付卡
二、预付卡业务如何开具发票?
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告 2016年第53号)相关规定:
1、销售预付卡开票方法
单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
因此,销售预付卡时无需缴纳增值税,售卡方应向充值人开具增值税普通发票,不得开具增值增值税专用发票。
2、实际消费时开票方法
购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票,在购卡环节取得商品和服务分类编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票,而在消费环节不允许再次取得增值税发票。
因此,购卡人实际消费时,销售方实现了销售,应当缴纳增值税,不得向购卡人开具普通发票。
3、资金结算时开票方法
销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。
因此,资金结算环节,销售方无需缴纳增值税,应向售卡方开具增值税普通发票。
作为财会人员,进行会计实训,学会进行账务处理是必须的,以上的公司买的预付卡如何做账也是需要掌握的工作要点,更多账务处理技能,欢迎大家持续关注!
会计分录如下:
借:银行存款(或库存现金)
贷:预收账款
会员卡消费的会计分录如下:
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
如果是充值本店消费卡,一方面按照促销礼品处理,另一方面确认为预收账款
借:销售费用---礼品费
贷:预收账款
赠送客户的充值卡,如果与本店业务无关,则
借:销售费用---礼品费
贷:库存现金(或银行存款、应付账款等科目
预付卡销售和充值发票做账分录依类别填记经常性花费将衣、食、住、行、教育、娱乐归类好的凭证按日期填入表中,例如,九月一日花一百元买书,应在教育项目栏内注明日期、品名、金额,在现金栏内表示减少一百元,若以刷卡购得西装一套一千元,在刷卡栏内应填入增加一千元,而非现金栏内,填写时应特别注意。
记录所有消费款项后,简单在六大类后做统计,可明了当月资金主要流向。至于无法归类在六项里的,则填写至其他栏,并依现金增加减少或是刷卡增加的情况来记录。
根据国家税务总局公告2016年第53号:国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告
一、单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
二、持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。
参考资料来源:百度百科-会计分录
一、正面回答
单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方可按照相关规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。
二、分析详情
预付卡,是指发卡机构以盈利为目的,通过特定载体和形式发行的,可在特定机构购买商品或服务的预付凭证。按是否记载持卡人身份信息分为记名预付卡和不记名预付卡。按信息载体不同分为磁条卡、芯片卡。预付卡是由发行机构发行的,可在商业服务业领域使用的债权凭证,具体表现为购物券或消费卡,体现了持卡人作为消费者对发行机构享有的债权。
三、收销售预付卡发票可报销吗
收销售预付卡发票可报销。预付费卡销售或的充值发票能报销。只要是用于本单位生产经营或管理的必要的合理支出,都可以凭有效发票报销现在通信公司或其他相关企业,都不会重复开票的。预付卡销售和充值的增值税普通发票,而在消费环节不允许再次取得增值税发票。