人力资源外包服务无论是一般纳税人还是小规模纳税人,都按照差额征税(不存在选择);一般纳税人可以选择简易计税方法,征收率为5%;小规模纳税人按3%征收率征税。差额部分可以开专用发票,扣除部分只能开普通发票。
劳务派遣服务:一般纳税人按一般计税方法计税的,可以抵扣并开具专用发票;一般纳税人和小规模纳税人可以选择按差额征税,但征收率是5%;小规模纳税人全额缴税的征收率3%。选择差额纳税的,差额部分可以开专用发票,扣除部分只能开普通发票。
纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
一般纳税人提供人力资源外包服务,可以先择简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
从文件中规定中,我们可以确认甲公司为其客户代理缴纳的工资、社保保险、公积金,合计500万,不能确认为甲公司的销售额,属于代收代付的情形,因此其本身并不是销售额的组成部分,而劳务派遣,其描述为从收到的全部价款和价外费用发"扣除"的项目,既然是"扣除",那么其内行是,本身就是销售的组成部分,只不过是政策允许扣除,这与人力资源外包服务的概念有本质的区别。
值税起征点幅度如下:
按期纳税的,为月销售额5000元~20000元(含本数)。
按次纳税的,为每次(日)销售额300元~500元(含本数)。
个人所得税法规定,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。
参考资料来源:百度百科-增值税普通发票
1、自报核缴。即纳税人把已经算出的应纳税额向税务机关申报,经税务机关审批,填发缴款书,交由纳税单位向银行纳税的一种征收方式。
2、查定征收。即对生产不固定、账务不健全的纳税单位,由税务机关依据其生产设备、从业人员和正常条件下的生产经营情况,对其产值的应税产品查定产量和销售额(或对其经营项目查定营业额和利润额),依率计征的一种征收方式。
3、定期定额征收。即对一些营业额和所得收入难以准确计算的个体工商户,经过自行申报,由税务机关核定一定时期的营业额和所得税附征率,实行营业税或增值税和所得税合并征收的一种方式。
4、代征。即税务机关委托某些单位或个人代为征收税款的一种方式。
在征税工作中,税务机关有权对纳税人的货物和应税财产进行查验登记。对于从事临时经营的纳税人,主管税务机关可以责成其提供纳税保证人或预缴一定数量的纳税保证金,限期进行纳税清算,超过期限未进行纳税清算的,由其保证人负责缴纳税款或以所预缴的的保证金抵缴税款。
扩展资料
1、小规模纳税人增值税征收率为3% ;一般纳税人增值税征收率为17%(低税率13%),增值税由国税征收。营业税为5%, 由地税征收。
2、城市维护建设税,城建税税率市区的税率7%;在县、镇的税率5%;在农村的税率1%。由地税征收。
3、教育费附加,3%征收率,由地税征收。
4、企业所得税,查账征收的按照实际利润额×25%的税率计算缴纳。经主管国税审批小型微利企业减按20%税率计算缴纳。
5、对员工的个人所得税,工资薪金按超额累进税率5%-45%税率计算缴纳,股东分红按照20%比例税率计算缴纳,由地税征收。
6、印花税:购销合同按购销金额的万分之三贴花;营业账簿按件5元贴花;记载资金账簿按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五贴花;财产租赁合同按照租金收入千分之一贴花,由地税征收。
7、如果有应税房产、土地、车船、还应当依法缴纳房产税、土地使用税、车船税,由地税征收。
参考资料来源:百度百科—纳税申报
参考资料来源:百度百科—交税
差额征税的计税额=(总金额-分包或分给他人的金额)/(1+3%)
借:应收账款
贷:主营业务收入
贷:应交税费——应交增值税
进入增值税申报填写界面,正常申报,如属于小微企业月销售额10万免征增值税,按报表涉及栏位填写即可。