以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产(债务工具)形成的汇兑差额,应当计入当期损益,且采用实际利率法计算的该金融资产的外币利息产生的汇兑差额,应当计入当期损益。
外币非货币性金融资产(权益工具)形成的汇兑差额,与其公允价值变动一并计入其他综合收益,但该金融资产的外币现金股利产生的汇兑差额,应当计入当期损益。
就是说除了其他权益工具投资的外币公允价值变动产生的汇兑差额计入其他综合收益外,其他的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产,都是计入财务费用的。
扩展资料:
直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
注意:会计处理时,也通过“交易性金融资产”科目来核算。
只有在满足以下条件之一时,企业才能进行此类指定:
1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。
2.企业管理上的需要。企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融资产组合等,以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
但是,在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资,不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
参考资料:百度百科——公允价值变动
一般以期末当日即期汇率折算,原价值100美元(汇率6.3),当日价值120美元(汇率6.2),公允价值变动部分即(120-100)×6.3=a,汇率变动部分即(120*6.2-100*6.3)-a。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产(债务工具)形成的汇兑差额,应当计入当期损益,且采用实际利率法计算的该金融资产的外币利息产生的汇兑差额,应当计入当期损益。
外币非货币性金融资产(权益工具)形成的汇兑差额,与其公允价值变动一并计入其他综合收益,但该金融资产的外币现金股利产生的汇兑差额,应当计入当期损益。
确定方式
1、有价证券按当时的可变现净值确定(见“可变现净值”)。
2、应收账款及应收票据按将来可望收取的数额,以当时的实际利率折现的价值,减去估计的坏账损失及催收成本确定。
3、完工产九游商品存货,按估计售价减去变现费用和合理的利润后的余额确定。
4、在产品存货,按估计的完工后产品售价减去至完工时尚需发生的成本、变现费用以及合理的利润后的余额确定。
5、原材料按现行重置成本确定。
以上内容参考:百度百科-公允价值