某企业本期税前会计利润为1000万元，本期曾发生罚款支出5万元；实际工资超过计税工资总

求助：财务会计的选择题6

17题是A 管理费用是指企业行政管理部门为管理组织经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动 保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、开办费 摊销、业务招待,坏账损失，存货盘亏以及其他管理费用。 A C其余不在所得税范畴

长期在线，答好必采纳！所得税会计账务处理，仅1道：甲公司的企业所得税税率为25%，本年税前会计利润为？

（1000+800）*25%=450万元 借:所得税费用 450 贷：应交税费-应交所得税 450

所得税会计的业务核算

所得税会计的业务核算方法： 企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径或计算时间不同而产生的差异可分为永久性差异和时间性差异。永久性差异是指，企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而产生的差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转回。时间性差异是指，企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间的差额，其发生是由于有些收入和支出项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致所产生的。时间性差异发生于某一时期，但在以后的一期或若干期内可以转回。这两种不同的差异，会计核算可采用“应付税款法”或“纳税影响法”。 （一）应付税款法的会计处理 应付税款法是将本期税前会计利

关于注册会计师考试所得税会计的一个题目

你的题目应该是实用所得税率33%情况下的题目。25%所得税的题目应该2008年初递延所得税负债余额是50。从根本上说你这个题目是有问题的。 如果将所得税率改为33%，答案为：本期调整当期应纳所得税额=（1000-100+50由业务招待费超支产生）当期所得税费用=（1000-100+50）×33%=313.5（万元）递延所得税费用=100×33%=33或者（5000-4700）×33%-50=33（万元），所得税费用总额=313.5+33=346.5（万元），净利润 =1000-346.5=653.5（万元）。 题目贴上： 甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生业务招待费比税法

会计利润与应税所得之间产生差异的具体原因，可以归纳为哪两个方面？

一类是永久性差异，另一类是时间性差异。

差异的表现形式

税前会计利润与纳税所得之间的差异，主要是由于会计核算原则和税法的有关规定所包含的内容不同（即计算口径不同）和计算时期不同所造成的。税前会计利润与纳税所得之间产生的差异，就其原因和性质的不同，可分为两类。

（1）永久性差异。

永久性差额，指某一会计期间，税前会计利润（或亏损）与纳税所得（或亏损）之间由于计算口径不同而产生的差额。这种差额在本期发生，将不会在以后各期转回。当企业按照会计原则计算的税前会计利润与按税法规定计算的纳税所得包括的内容不同时，即所确认的收支口径不同时，税前会计利润与纳税所得之间就会出现差异，这种差异包括两种情况：

①税前会计利润小于纳税所得。例如：企业违法经营的罚款和被没收财产的损失等，按照会计核算原则的规定，应在计算税前会计利润时予以扣除。因为这些支出属于企业发生的费用支出的范畴，所以应体现在经营损益中。但是，按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，这些支出在计算应纳税所得额时，不得从中扣除。在这种情况下，税前会计利润就会小于纳税所得。产生这种永久性差异的事项还有：利息支出（计入损益的部分）：税法规定，企业发生的非金融机构的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予在纳税时扣除；按照会计核算的有关规定，无论是从金融机构还是从非金融机构借款的利息，无论利率的高低，均应按照实际发生数计入损益。

工资：按照税法的规定，企业支付给职工的工资，应按照计税工资（即计算应纳税昕得额时，允许扣除的工资标准，包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金）扣除；按照会计核算的规定，按照应付给职工的实际工资计入成本、费用，这样，计税工资与实际应付工资之间也会存在差额。

捐赠：按照税法的规定，企业用于公益、非救济性的捐赠，在年度内应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益性、救济性的捐赠和不通过规定的组织直接向受赠人的捐赠不得扣除；按照会计核算的规定，无论是否属于公益、救济性的捐赠，也无论是否通过规定的组织捐赠，都可直接计入损益。

赞助支出：按照税法的规定，各种广告性的赞助支出可以在所得税前扣除；按照会计核算的规定，无论是广告性质的支出还是非广告性质的赞助支出，均可在当期计入损益。

业务招待费：按照税法的规定，企业按照财政部的有关规定支出的与生产、经营有关的业务招待费，由企业提供确实的记录或单据，经核准准予扣除；在会计核算中，业务招待费按实际发生数额列支，计入当期损益。

提取坏账准备：按照税法的规定，企业按照财政部的规定，提取的坏账准备，准予在计算应纳税所得额时扣除，按照会计核算的有关规定，坏账准备可以按照财务制度规定的方法和比例计算提取，也可以按照其他方法和比例计算提取，按照其他方法计算提取的坏账准备与按照财务制度规定的方法和比例计算提取的差额都可以计入当期损益。

此外，企业发生的其他有关费用支出超过国家规定标准的，在会计核算中应据实列支，但在纳税时应按照税法的有关规定进行调整。另外，增值税实施细则中规定的某些视同销售的行为，如用货物对外投资，将货物用于非增值税应税项目等，在会计核算中不作为销售实现处理，但按照税法的有关规定应交纳所得税。

②税前会计利润大于纳税所得。例如：企业购买债券等取得利息收入，按照会计核算原则的规定，无论何种债券的利息收入均属于企业的一项收益，构成税前会计利润的组成内容。但是，出于鼓励企业购买国债等原因，税法可能规定企业的某些债券取得的利息收入（如购买国库券和特种国债取得的利息收入）可以从纳税所得额中扣除。在这种情况下，税前会计利润就会大于纳税所得。产生这种永久性差异的事项还有：对外投资分回利润：按照税法的规定企业从其他单位分回的、已经交纳所得税的利润，其已交纳税额可以在计算本企业所得税时予以调整；按照会计核算的规定，企业从其他单位分回的已缴纳所得税的利润要并人本企业的利润总额。

来源于境外的所得：按照税法的规定，企业来源于境外的所得在境外实际交纳的税款，按照规定可以从本期或以后各期的应纳税额中按实扣除；按照会计核算的规定，企业取得的境外所得也应计入利润总额。

企业税前会计利润与纳税所得之间的这两种差异情况，均是由所确认收支的口径不同所产生的。这种由于企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而产生的差额即称为"永久性差异"，这种差异的产生不仅限于本会计期间，以后会计期也可能产生，而且这种差异产生以后，不能够在以后期间转回。

（2）时间性差异。时间性差异，指某一会计期间，由于有些收入和支出项目计入税前会计利润（或亏损），与计入纳税所得（或亏损）的时间不一致，所产生的税前会计利润（或亏损）与纳税所得（或亏损）之的差额。时性差额发生于某一期间，但在以后的一期或若干期内将会转回。时性差额可分为应纳税时间性差额和可抵减时间性差额。其中，应纳税时间性差额，指在未来会计期间内将产生应纳所得税金额的时性差额；可抵减时间性差额，指在未来期间内将产生可抵减所得税金额的时间性差额。

对于某些收入与支出，虽然企业在按会计原则计算税前会计利润与按税法规定计算纳税所得时采用的口径一致，但如果两者采用的计算时期不同，即确认的时间不同，也会使得税前会计利润与纳税所得之间产生差异。例如：某企业的某项固定资产，按照会计核算的规定，其使用期限为20年，如果按直线法计算折旧，则年折旧率为5％；而国家出于鼓励投资，从而刺激经济增长，就业增加，税源扩大等目的，在税收上规定企业对该项固定资产采用加速折旧的方法。

假如：税收上规定该项固定资产的使用年限为10年，按直线法计算，则年折旧率为10％；如果该项固定资产计提折旧的金额为10000元，则企业会计核算每年计提的折旧额为500元，按税法规定计算每年计提的折旧额为1000元。计提折旧额的不同，使得税前会计利润与纳税所得之间产生500元的差异额。如果该企业适用的所得税税率为30％，则税前会计利润与纳税所得之间的500元差异，会导致应纳所得税额出现150元（500×30％）的差异。

这样，从一个会计年度看，该项固定资产由于会计核算和税收计算所采用使用年限和年折旧率的不同，从而使得按会计原则计算的税前会计利润和按税法规定计算的纳税所得之间产生差异，并由此导致从当期损益中扣除的所得税和当期应交所得税的计算之间产生差异。这种企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算时间不同所产生的差异即称为"时间性差异".这种差异在某一时期产生以后，可以在以后一期或若干期内转回。这500元的差额在未来会计期间内将产生可抵减应纳所得税的金额，所以，它是可抵减时间性差额。

反之，如果，该企业的该项固定资产，按照会计核算的规定，其使用期限为10年，如果按直线法计算折旧，则年折旧率为10％；假如税收上规定该项固定资产的使用年限为20年，按直线法计算，则年折旧率为5％。如果该项固定资产计提折旧的金额为10000元，则企业会计核算每年计提的折旧额为1000元，按税法规定计算每年计提的折旧额为500元。计提折旧额的不同，使得税前会计利润与纳税所得之间产生500元的差异额。

如果该企业适用的所得税税率为30％，则税前会计利润与纳税所得之问的500元差异，会导致应纳所得税额出现150元（500×30％）的差异。这500元的差额在未来会计期间内将产生应纳所得税金额，所以，它是应纳税时间性差额。