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一般纳税人销售货物没有开发 票,但有进项发 票,可以用进项抵扣。
1、一般纳税人销售货物,无论是否开发 票,都是取得了增值税应税收入,都应该依法进行纳税申报并缴纳应缴税款。
2、一般纳税人取得进项发 票,认证通过后即可进项抵扣,本期销项小于进项的,可以留待下期抵扣。
不是只能抵扣当月的发票,进项税的抵扣没有任何实现限制。主要企业是在存续期间,企业就可以进行任意抵扣。
【法律分析】
增值税发票认证后可以下月抵扣。
1、当纳税人收到了增值税专用发票后,在开具发票之日起360天之内认证,都是可以抵扣进项税的。对于当期抵扣不完的,可以留抵。留抵无期限规定,企业持续经营的情况下,都可以在之后各期进行抵扣。
2、作为一般纳税人,如果当月购进货物多,那么进项也会多,库存商品也就多。当期进项比销项大的时候,会出现留抵税金的现象,同时会有相应多的库存商品。对于本月进项有留抵的情况,财务不用作多交增值税的处理。
【增值税进项专用发票跨月认证方法】
1、常规做法:适用于进项发票较多的企业。可以去税务局窗口找工作人员认证进项发票。
2、自助机认证:可前往发票自助机进行发票认证。
3、抵扣勾选:这种方法很方便,通过发票综合认证平台对进项发票进行抵扣勾选。
前两种方法必须在当月,第3种方法即使不是当月,也可以使用。只要是申报期间内,企业还没对增值税进行纳税申报,都可以使用最后一种方法认证进项发票。
【九游资料】
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。
不可以。当月税当月清算。当月有销项无进项的话,需要先交税。 后期有进项无销项,就形成留抵税额。
当月货款已付,但进项发票没到,可以根据购销合同等有关资料,估价入帐。但是不能登记进项税额。凡是涉及到进项和销项的,都要有增值税发票为原始凭证。
借:原材料/库存商品
贷:银行存款
然后在下月初马上冲销这笔分录。如下月末还没收到货,再重新估价入帐。
《财政部关于增值税会计处理的规定》财会[1993]83号规定:14.“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额,反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税;贷方发生额。
当月的进项没开,已开销项,下个月再开进项的话,如果没有认证账务处理是:
借:库存商品(或者原材料等)
应交税费-待抵扣进项税额(执行企业会计准则,若不是则为“待摊费用-待抵扣进项税额”
贷:应付账款(或者银行存款等)
认证当月账务处理是:
借:应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应交税费-待抵扣进项税额
凡购进货物并收到防伪税控开具的抵扣联:
借:原材料等
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
如在收到抵扣联,但没在收到的月份进行认证的,也应作上述收到抵扣联时的同样分录,同时在备查薄上注明“待认证”字样。
参考资料来源:中华人民共和国账政部-关于印发《增值税会计处理规定》的通知