审计底稿中应付往来款的款项性质如何判断，如果一家供应商即做委外又做固定资产买入以哪个性质为主

如何对固定资产和应付账款进行审计

对固定资产进行审计流程如下： （1）固定资产内部控制制度的审查。查阅企业固定资产内部控制制度的相关资料，了解其健全性和完整性。审查取得和减少固定资产时是否进行了检测鉴定，报废设备是否有内容完整的星空、鉴定、报批等批准文件。检查固定资产的管理及使用部门固定资产账、卡的设置情况和定期盘点情况，账、卡、物是否一致，是否定期与财务部门的记录进行核对。 （2）固定资产实物数量的审计。审查固定资产账目的真实性。采用实地盘存法实地盘查固定资产实物数量，核实各项固定资产是否真实存在，账实是否相符。重点应检查生活中可使用的固定资产，可拆卸移动的固定资产，盘盈、盘亏、报废的固定资产。 （3）固定资产增加的审计。审

做审计底稿时，哪些科目需要做底稿？

货币资金 1、银行询证函：函证金额通过科目余额表（1-末级）取得，银行账号通过取得各家银行对账单（仅需12月底对账单）取得；获取银行存款余额调节表完善<银行存款明细表底稿>；对于大额未达账项（一般在1万以上），询问原因以确定是否需要调账并完成<银行存款大额未达账项检查表>； 说明：如果被审计单位有银行借款、担保等，则同一家银行，应当一起询证； 2、银行存款收支检查情况表：获取基本户12月的全部对账单原件，或者用原件亲自复印的复印件（选取对象为当年发生额较大的银行账户，当月发生额较大的月份）每一笔与账项记录核对，将凭证号对应标记到每一笔银行交易，此项程序目的是发现大额资金被占用，又还回来，而出去

固定资产审计的要点

1、真实性：审查确认固定资产的出售、报废、毁损是否转入固定资产清理予以冲销；查明向其他单位投资转出固定资产是否转入长期投资；查明经营租入固定资产是否增加企业固定资产账。

2、完整性：审查已完工不结转固定资产和融资租赁固定资产不入固定资产账的情况。

3、所有权：应区分经营性租赁和融资性租赁两种性质的租入固定资产，查明后者是否已纳入固定资产核算；应确定作为债务担保抵押出去的固定资产。

4、计价：应分别验证购入、自建、投资转入、融资租入、改建扩建、捐赠、盘盈固定资产的入账价值；应确定折旧计算及累计折旧账户余额的正确性，以便认定固定资产净值的正确性。

5、分类：除审查按实物形态进行分类明细核算外，还应查明使用、未使用和不需用固定资产，经营租入和融资租入固定资产，提折旧与不提折旧固定资产，改扩建支出与修理支出的分类正确性。

6、帐务正确性：审查确认固定资产总账、明细账以及实物资产的一致性，必要时可对固定资产进行监督盘点。

7、合法性：审查固定资产增减变动的批准手续；查明固定资产入账价值确定的合规、合法性，查明折旧方法及其运用的合法性。

8、充分揭示性：审查确认会计报表对折旧方法、固定资产增减变动、资产租赁抵押等情况做了必要的说明。

扩展资料

第一，就是固定资产的投资管理。一个企业资产的投资应该是战略层面的问题，首先审计人员就需要确认固定资产的购置、新建等行为是否得到了统一管理。

如果一个组织对固定资产的投资管理不到位，就会形成大量的资产积压、闲置、浪费，甚至会因为决策管理的不到位，形成大量的无效投资，这是固定资产管理的首要审计内容。审计人员就需要确认固定资产投资管理的制度、流程和审计期间新增资产，分析是否全部得到了立项审批管理。

星空，就是对资产实物管理。首先是确认是否账实相符，这是基础；在账实是否相符的基础上，确认公司盘点管理的频率和效果；然后进行抽样盘点，确认盘亏和盘盈情况，这个两种方法，根据财务帐盘点资产，只能发现盘亏；先盘点实物，再核对财务账面，可以确定盘盈。

至于如何盘点，根据实际情况和重要性程度确定；同时，必须对资产异动管理进行管理，尤其是生产车间，会将资产在不同的车间来回借用，导致财务永远不能知道真正的资产在哪里？这就需要强化现场资产实物异动的管理，必须通过相关手续执行。

第三、就是对资产的有效利用管理。在审计盘点时，要根据固定资产的外观状态，使用时间、保养记录等判断固定资产有效使用情况。

一般长期不用的设备或者资产，不进行管理的话，外面尘土包裹，甚至蜘蛛网纵横等情况，同时查看保养记录或者查询使用时间，通过这些手段来确认资产是否得到了有效利用，同时，对资产折旧对产品成本的影响予以关注。同时，资产的有效使用率等相关分析指标。

第四、固定资产折旧准确性及对成本影响程度的管理。固定资产折旧管理，应严格根据会计准则执行，并及时进行分析，尤其是闲置资产、报废资产未处理账务等情况对成本的影响，这是财务部门也是审计部门在经营审计中，对数据准确性确认中需要考虑的一个环节。

第五、就是固定资产的维修、改造等方面的管理，其实在会计准则中对费用化和资本化的管理均有明确的要求，这就需要审计人员对维修和技改技措发生的费用进行资本化和费用化管理的分析，以确认资产数据管理的准确性。

同时，就需要关注部分公司不合理资本化管理，甚至在长期待摊费用或者往来账挂账的情形，是否合理就需要进行分析和进一步审计确认。

第六、就是固定资产的处置管理。受管理不规范的影响，存在部分资产已经报废多年，财务账面依旧作为资产管理，且进行折旧计提的情况，这严重导致了账实不符，且影响成本的准确性。

这就需要强化财务部门在资产监督管理过程中重要性，一旦财务听之任之，不做细化管理，那么这种情况会大量的存在，甚至会非常严重。

第七，就是在建工程作为固定资产的前一个管理环节，如何进行有效管理的问题。应该对固定资产立项及开始施工后，所发生的费用等在在建工九游行归集，等完工验收，达到可使用状态后转入固定资产管理，这个会计准则里面有详细的规定。

但在现实审计过程中，发现存在资产已经使用多年，但由于发票未到，导致资产长期未进行折旧计提管理等情况，需要审计人员进行一一确认和分析存在的原因。

参考资料来源：百度百科-固定资产审计

审计工作底稿的明细表编制需要注意些什么，用电子帐怎么做？

损益类的工作底稿？需要总账、明细账相核对的。除了表帐、帐帐、帐证核对外，需注意：

1. 收入类有无除了结转外的借方发生数；
   

2. 成本费用类有无除了结转外的贷方发生数，如利息收入计入贷方财务费用容易出错；

3. 各明细帐收齐各帐页；电子帐则更简单，参照余额即发生额表也可；

4. 利润表与资产负债表的衔接是否正确。
   

如何做好财务审计工作

一年一度的年报审计又在紧张鸣锣的拉开了序幕。对于初次接触年报审计的新人来说，对年报审计还很茫然，不知道如何下手，也不知道如何抽查凭证等等。下面就给大家分享一下我做年报审计的一些心得。

工具/原料

会计 凭证、会计账簿、财务报表

方法/步骤

年报审计工作程序：

获取被审计单位的基本相关资料：（营业执照复印件、税务登记证复印件、年度科目余额表（到末级）、会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）、固定资产折旧计提表、存货盘点表、企业所得税申报表等。

抽查凭证：抽查每个会计科目，重点抽查大额、特殊业务的相关凭证。例如大额的往来、大额的货币资金流入流出等。

填写审计工作底稿：填写底稿的时候要细致，确保账账相符。每个会计科目都要填写工作底稿。工作底稿基本包含程序表、审定表、检查情况表。往来账还需要填写余额明细表。

填写会计报表附注：会计报表附注是审计报告的一个组成部分，所以，要重点核对每个会计科目合计金额是否与会计报表上会计科目金额相符。

出具审计报告。

获取资料具体操作：

被审计单位发生固定资产变动的，新增固定资产要查看购买固定资产的发票是否真实并取得大额的发票复印件；处置固定资产要查看是否按照相关规定进行，是否隐匿取得处置收入。

被审计单位有增减实收资本的，查看会计师事务所出具的相关验资报告并取得复印件。

其他会计科目发生变动时，根据具体情况要求对方提供相关资料并取得复印件。

核对具体操作：

抽查计算固定资产折旧是否计提正确，有没有多提或者少提的现象。有没有随机变换折旧年限、折旧率的情况

计算税金是够计提正确。查看是否有隐匿营业收入或者人为增加成本费用的现象。

抽查发票，核对会计凭证所附发票是否连号，查明断号的原因，也就是做销售截止情况检查。

查看应付职工薪酬是否未经计提直接计入成本费用。

做调整分录：往来账明细出现负数的时候需要做调整分录，少计提或者多计提折旧需要调整分录。总之，只要是在检查中发现有账务处理不当的地方，编制审计报告时要及时的调整。

以上只是少许经验，写得不是很全面，仅供参考。