母公司存货亏损销售给子公司做固定资产如何做抵销分录？

母公司向子公司销售产品，子公司作为固定资产，并发生安装费的，在编制合并报表时抵销分录该怎么做

一方销售的商品，另一方购入后作为固定资产 借：营业收入（本期内部固定资产交易产生的收入） 贷：营业成本（本期内部固定资交易产生的销售成本） 固定资产—原价（本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润） （2）一方的固定资产，另一方购入后仍作为固定资产 借：营业外收入 贷：固定资产—原价

母公司销售给子公司货物抵消分录

母公司销售给子公司货物抵消分录
内部商品销售业务的抵销
1、不考虑存货跌价准备情况下内部商品销售业务的抵销
借:未分配利润-年初(年初存货中包含的未实现内部销售利润)
借:营业收入(本期内部商品销售产生的收入)
贷:营业成本
存货(期末存货中未实现内部销售利润)
母公司把一批商品销售给子公司,子公司把该批商品当做存货,到年底时,子公司这批存货还没有销售出去.这就是未实现销售损益.未实现指的是集团整体还没有实现销售;既然集团整体没有实现销售,当然就没有损益,因此称之为未实现销售损益.未实现销售损益影响合并财务报表.一般情况下,未实现销售损益是作为购买方的存货计入了存货的成本.而对于集团整体来说,该笔销售抵销,其产生的损益也应该消除.该笔存货只有对外(集团整体外部)销售实现,集团整体利润才会实现.显而易见,一切内部销售都会抵销,集团整体针对该批存货的成本仍然是最初的成本.
案例背景:老子花了80元买了一块手表,用100元把手表卖给儿子,儿子再用150元卖给一百公里之外跟他家三辈子都找不着关系的小伙子.老子回家后,把赚的20元交给夫人,儿子把赚的50元交给母亲,这个家庭还是赚了70元.
背景演变:儿子使出了吃奶的力气,手表还是没有卖掉,仍在其口袋里不亦乐乎地转悠着.结果分析:由于手表没有卖掉,儿子作为个体,花了100元买了手表,因此其成本是100元;对于老子个体来说,其花了80元,其成本是80元.老子卖给儿子100元,中间赚了20元.但对于他们的共同领导----女字偏旁的她来说,手表还是在家中,20元能算赚吗?手表的成本能是100元吗?当然都不能.
作为女字偏旁的她来说,其抵销分录:
借:营业收入100
贷:营业成本80
贷:存货20
从上例可以看出,老子的销售利润率20%,也就是说20%的利润进入了儿子的采购成本.但儿子采购后却没有卖出,因此对于集团整体来说,存货还是同样的,但虚增了20%的成本,因此要扣除,故贷记存货20元.
所以说,未实现内部销售损益要抵销.不然,集团的整体利润会虚增,同时资产也会虚增.关于未实现销售利润的问题,我们可以从母公司或者内部卖方的九游来思考,也可以从子公司或者内部买方来思考;可以从营业成本九游思考,也可以从存货九游思考.
2、存货跌价准备的抵销
连续编制合并财务报表的时候,还要抵销存货跌价准备期初数,以消除存货跌价准备对合并财务报表相关期初数的影响.
合并财务报表是在个别财务报表的基础上编制合并而成的,而个别财务报表是根据相关账户汇总而来.因此,只要某个事项或交易影响了个别财务报表的期初数据,进而还影响到合并财务报表,就要在当期重新编制.连续编制情况下,会计处理是:
借:存货-存货跌价准备
贷:未分配利润-年初
然后就是针对本期的会计处理.
母公司在做合并报表是,成本该如何抵消?
母子公知司合并报表,不论它们之间有否内部交易,首先应当无条件地编制以下三项抵消分录:
把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整(只调整到合并报表,为后面的两项合并抵消分录打下基础.合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报)
借:长期投权投资-损益调整(子公司在被母公司投道资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额)
贷:投资收益(母公司本期对子公司的投内资收益,=子公司本期净利润×母公司持股份额)
年初未分配利润(母公司以前年度对子公司的投资收益)
借:长期股权投资-股权投资差额(子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数)
贷:资本公积
母公司销售给子公司货物抵消分录如何处理?

母子公司合并报表抵消的分录怎么做?

母子公司合并报表抵消的分录怎么做?
一母公司的投资与子公司权益的抵销.
1、全资子公司
借:实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
借或贷:合并价差
贷:长期股权投资
合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额
投资成本>所有者权益借:合并价差
投资成本<>
2、非全资子公司
借:实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
借或贷:合并价差
贷:长期债权投资
少数股东权益
注意:股权投资差额的摊销.
二、母子公司之间内部债权债务的抵销
1、借:其他应付款
贷:其他应收款
2、借:预收账款
贷:预付账款
3、借:应付票据贷:应收票据
利息费用不抵销
4、债券投资与应付债券的抵销
如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差.
借:应付债券
借或贷:合并价差
贷:长期债权投资
借:投资收益
借或贷:合并价差
贷:在建工程(财务费用)
5、应收账款与应付账款抵销
借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备
贷:管理费用
①跨年度,应收账款余额不变
借:应付账款
贷:应收账款
借:坏账准备(上年数)
贷:年初未分配利润(上年数)
②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销.
借:应付账款
贷:应收账款借:坏账准备(上年数)
贷:年初未分配利润(上年数)
借:坏账准备(应收账款增加额×计提比例)
贷:管理费用(应收账款增加额×计提比例)
③跨年度,应收账款余额减少
借:应付账款
贷:应收账款
借:坏账准备(上年数)
贷:年初未分配利润(上年数)
借:管理费用(应收账款减少额×计提比例)
贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例)
三、母子公司之间内部存货交易的抵销
抵销与子公司销售价格无关
1、当期购进的存货,当期全部向外销售,不存在跨年度抵销.
借:主营业务收入(母公司收入)
贷:主营业务支出(子公司成本)
2、当期购进的存货,当期全部未对外销售.
借:主营业务收入(母公司收入)
贷:主营业务支本(母公司成本)
存货(母公司未实现的毛利)
3、当期购进的存货,当期部分对外销售,部分形成存货.
①对外销售的部分
借:主营业务收入(母公司×销售比例)
贷:主营业务成本(子公司×销售比例)
②形成存货的部分
借:主营业务收入(母公司×未销售比例)
贷:主营业务成本(母公司×未销售比例)
存货(毛利×未销售比例)
4、跨年度的抵销(上期购进未销的部分)
①上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购.
借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)
贷:存货(母公司上期未实现的毛利)
②上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购
借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)
贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利)
③上期未销存货,部分对外销售,部分形成存货,且无新增存货.
⑴对外销售
借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)
贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例)
⑵形成存货
借:年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)
贷:存货(未实现毛利×未销售比例)
四、母子公司之间内部固定资产交易的抵销
类型卖方固定资产另一方固定资产(根据重要性原则,可以不抵销)
卖方固定资产另一方产品(不抵销)
卖方产品另一方固定资产(重点)
1、不计提折旧的固定资产交易的抵销
①交易当年
借:主营业务收入(母公司收入)
贷:主营业务成本(母公司成本)
固定资产原价(母公司的毛利)
②交易以后期间
借:年初未分配利润(母公司未实现的毛利)
贷:固定资产原价(母公司未实现的毛利)
③退出企业(报销、售出、退出)
子公司在退出时,盈利.
借:年初未分配利润(母公司已实现毛利)
贷:营业外收入
子公司在退出时,亏损.
借:年初未分配利润(母公司已实现毛利)
贷:营业外支出
2、计提折旧固定资产
①交易当年
借:主营业务收入(母公司收入)
贷:主营业务成本(母公司成本)
固定资产原价(母公司未实现毛利)
借:累计折旧(子公司当年多计提折旧)
贷:管理费用(子公司当年多计提折旧)
②以后使用期间
借:年初未分配利润(母公司未实现毛利)
贷:固定资产原价(母公司未实现毛利)
借:累计折旧(当年多计提折旧)
贷:管理费用(当年多计提折旧)
借:累计折旧(以前年度累计多提折旧额)
贷:年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额)
3、退出(期满清理、提前报废、超期使用)
将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入(支出)
①期满清理
借:年初未分配利润贷:固定资产原价
借:累计折旧
贷:管理费用
借:累计折旧
贷:年初未分配利润借:年初未分配利润
贷:管理费用
②提前报废
借:年初未分配利润
贷:固定资产原价
借:累计折旧
贷:管理费用
借:累计折旧贷:年初未分配利润
③超期使用
借:年初未分配利润贷:固定资产原价借:累计折旧贷:年初未分配利润五、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销
借:少数股东权益
投资收益
年初未分配利润
贷:提取盈余公积
应付利润
未分配利润
六、盈余公积的抵销(补提)
1、当年的抵销
借:提取的盈余公积
贷:盈余公积
2、以前年度的抵销
借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数)
贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数
编制合并母子公司的现金流量表时应抵销的项目有那些?
编制合并现金流量表时需要进行抵销处理的项目,主要有:
(1)母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量;
(2)母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金;
(3)母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量;
(4)母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量;
(5)母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等.

把存货销售给子公司做固定资产用，一般抵销未实现内部销售利润，但是如果是亏损销售怎么抵销呢？

营业外支出

请教：母公司出售给子公司固定资产的会计处理

由于母子公司分别属于独立的核算主体，就按正常的处置固定资产的处理去做账就行了，只是在年末编制合并报表时侯要对以上业务在合并工作底稿上做调整分录（是调表，不调账），调整完以后就好像是该业务没发生过一样。
九游资料：
账务处理也称会计核算组织程序，账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始，通过记账、对账、结账等一系列会计处理，到编制出会计报表的过程。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。
账务处理的内容
(一)账务处理程序
银行账务处理程序包括明细核算和综合核算两个系统的全部处理过程，具体步骤如下:
1.根据经济业务受理、填制与审核凭证，依据业务所涉及的会计科目确定会计分录。
2.一方面根据传票逐笔登记分户账(或登记簿)，涉及现金收、付的应登记现金收入、付出日记簿;另一方面根据同一科目的传票进行汇总，编制属于综合核算系统的科目日结单，轧平当天业务涉及的所有科目的借方和贷方发生额。
3.根据分户账编制余额表。
4.根据科目日结单登记总账。
5.根据总账编制日计表，轧平当日所有科目的借、贷方余额。
(二)账务核对程序
账务核对是防止账务差错，保证账务记载正确，保护资金安全的必要措施。从核对的时间和内容上分有每日核对和定期核对两种。
会计是以货币为主要的计量单位，以凭证为主要的依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。
古义是集星空事。我国从周代就有了专设的会计官职，掌管赋税收入、钱银支出等财务工作，进行月计、岁会。亦即，每月零星盘算为“计”，一年总盘算为“会”，两者合在一起即成“会计”。